事前確定届出給与の金額の決め方 — 月給と賞与の配分を5つの物差しで設計し、年収600万円の3通りを実額で比べる

仕組みのおさらい — 月給と賞与で、社会保険料の物差しが変わる

事前確定届出給与は、役員の職務について「所定の時期に確定した額を支給する」と定め、税務署へ届け出たうえで支給する給与です(法人税法34条1項2号)。社会保険では年3回以下の支給は賞与として扱われ、標準賞与額の上限は健康保険が年度累計573万円、厚生年金が1か月当たり150万円です。同じ月に複数回支給した賞与は合算して上限を適用します(健康保険法45条・厚生年金保険法24条の4)。

この上限によって年間の社会保険料が下がる場合がありますが、効果は月給・賞与の額や支給月で変わります。制度の趣旨は、役員報酬が利益の操作に使われないよう支給の約束を先に固定させることにあります。

税務上の届出をしただけで、社会保険上も賞与になるとは限りません。「役員賞与」という名称だけでなく、給与の分割支給になっていないか、支給規程と実際の支給方法を確認します。年4回以上支給される賞与は標準報酬月額の対象です。給与の分割支給など報酬に当たる実態がある場合は、この表の賞与扱いを前提とする保険料の差をそのまま使わず、年金事務所等に確認してください。

配分で何が変わるか — 年収600万円を3通りに分けると

同じ年収600万円を、月給だけで払うA案、月給と賞与を配分するB案・C案で払った場合を並べます。内訳は表の見出しのとおりです。

試算表の月給の保険料は等級表に丸めない概算です。実際の手続きでは、健康保険と厚生年金それぞれの等級表で標準報酬月額を決めます。端数処理や加入期間も確認するため、表の概算と実際の請求額は異なる場合があります。

※この表の試算年度: 所得税は令和8年分、保険料は令和8年度の計算前提(個人の住民税のうち給与・事業所得分は翌年度の見込み額)。

項目	A案 月50万円×12	B案 月30万円+賞与240万円	C案 月10万円+賞与480万円
社会保険料の合計(会社+本人)	1,724,400円	1,556,460円	1,108,620円
うち本人負担	851,400円	769,050円	549,450円
本人の所得税・住民税	462,600円	479,300円	523,700円
A案との法人税等の差(A案で報酬と会社負担保険料を引いた後の法人所得500万円の前提)	0円	19,700円	72,500円
A案と比べた実質の差	—	131,540円	482,180円

※社長おひとり・40歳未満・協会けんぽ東京、令和8年度料率・令和8年分税制。給与所得控除・社会保険料控除・基礎控除を反映し、住民税はその所得に対応する翌年度の見込み額です。年収600万円・B案は賞与年1回、C案は賞与年1回の年額比較です。A案で報酬と会社負担保険料を引いた後の法人所得500万円の法人税等の差を含む実質差です。

今回の3案では、賞与に寄せた案ほど社会保険料が下がります。保険料が減ると社会保険料控除や会社の損金も変わりますが、もともとの課税所得や税率によって、税金の増減は異なります。A案との本人の所得税・住民税の差は、B案が約1.7万円増える、C案が約6.1万円増えるです。

法人税等の差はB案が約2.0万円増える、C案が約7.3万円増えるです。保険料の差から税負担の差を引いて実質の差を求めています。

※住民税は、市区町村が前年の所得から決める税額を先回りして示した見込み額です。

決めるときの5つの物差し — 数字の差の裏側にあるもの

金額の差は分かりました。では、月給を下げていいかどうかは何で決めるのでしょうか。月給は次の5つに関わりますが、保険料や給付の計算に使う「標準報酬月額」は報酬を等級に当てはめた額で、月給そのものとは異なります。

物差し	月給を厚くすると	賞与に寄せると
1. 生活費	毎月の手取りで生活費をまかなえる	賞与月まで生活費が足りず、役員貸付金が生まれやすい
2. 年金と万一の保障	傷病手当金・出産手当金の算定基礎となる標準報酬月額を確保しやすい	標準報酬月額の低下は傷病手当金・出産手当金に影響する。厚生年金は標準賞与額も計算に入るため、月給だけで増減を判断しない
3. 融資・住宅ローン	年収として評価される総額は同じ。毎月の収入の安定が見えやすい	総額は同じでも、月々の収入が低く見える場合がある
4. 退職金・弔慰金	役員退職金の目安(最終報酬月額×在任年数×功績倍率)が大きく計算できる	最終報酬月額が低いままだと、損金にできる目安も小さく計算される
5. 法人側の税金	会社負担の社会保険料が損金になる	会社負担が減った分の利益に法人税等がかかる

老齢・障害・遺族厚生年金の報酬比例部分には、標準報酬月額だけでなく標準賞与額も反映されます。賞与の上限を超える部分は計算の基礎に入らないため、年間の標準報酬月額と標準賞与額を合わせて比較する必要があります。傷病手当金・出産手当金とは計算の仕組みを分けて考えます。

払い方を決める前に、資金と手続きを3段階で確かめる

1. 決算期・利益見込み・生活費・月別資金繰り表を用意し、年収総額、月給、賞与額と支給日を候補ごとに書き出します。
2. 同じ年収で税と保険料を比べ、賞与までの生活費不足、支給日の現預金、将来の年金・給付、借入への影響を別に確かめます。
3. 支給額と日を守れる候補を残し、決議日・職務執行開始日・決算期から届出期限を確認します。資金繰り表と候補を用意し、決議・届出・支給・記録保存の予定を決めます。

決めたあとの手続き — 決議から賞与支払届まで

金額を決めたら、税務上の要件を満たす手続きが続きます。

届出の期限は、決議の時期と会計期間の関係で変わります。ご自身の行を次の表で確かめてみましょう。

まとめ — 「下げない月給」を先に決め、賞与は後から置く

事前確定届出給与の金額は、社会保険料の差だけで決めると、生活費・給付・退職金の土台を削ることになります。5つの物差しで月給の下限を決めてから賞与を置く — この順番なら、数字の差と暮らしの両方を守れます。

事前確定届出給与シミュレーションでは、年収と月給の組み合わせを変えて実質の差を確かめられます。金額が決まったら、議事録・届出書の作成と期限計算で、議事録のひな形の作成と届出期限の計算を進められます。実行の際は、届出の期限や記載内容の確認も含めて、必ず事前にご相談ください。

※本記事の金額は、所得税は令和8年分、保険料は令和8年度料率(子ども・子育て支援金を含む)での概算です。40歳未満・協会けんぽ東京・所得控除は給与所得控除・社会保険料控除・基礎控除のみ・A案で報酬と会社負担保険料を引いた後の法人所得500万円。B案は賞与年1回、C案は賞与年1回の年額比較です。前提が変わると金額も変わります。