事前確定届出給与の提出期限はいつまでか — 総会から1か月・期首から4か月・設立から2か月の整理

期限は3通り — まず自分の場面を確かめる

事前確定届出給与の損金算入には、税務署への届出が要件です(法人税法34条1項2号イ)。届出の期限は法人税法施行令69条4項に定められていて、場面ごとに次のようになります。

場面	期限
定時株主総会などで決めた場合(原則)	決議の日から1か月を経過する日。ただし会計期間開始から4か月を経過する日のほうが早ければその日
新しく設立した法人	設立の日から2か月を経過する日
役員の職制上の地位の変更などの臨時の事由	その事由が生じた日から1か月を経過する日

なお、決議の日が職務執行の開始の日より後のときは、開始の日から数えます。

具体例で数えてみる — 3月決算の会社の場合

3月決算の会社で、5月25日の定時株主総会で決議した場合を数えてみましょう。決議から1か月を経過する日は6月25日、会計期間開始(4月1日)から4か月を経過する日は7月31日です。2つのうち早いほうが期限になるので、この会社の期限は6月25日です。

ご自身の会社がどの場面に当たるかは、次の表で確かめられます。

合同会社の場合 — 「社員の決定」の日から数える

期限の条文にいう決議は「株主総会等」のもので、株主総会だけでなく、社員総会その他これらに準ずるものを含みます(法人税法施行令69条3項)。株主総会のない合同会社では、総社員の同意や社員の決定がこれに当たり、その決定の日から1か月を数えます。

期限を過ぎたらどうなるか

期限内の届出が損金算入の要件なので、届出をしないまま賞与を支給すること自体はできますが、その賞与は損金になりません。法人の利益がその分大きく計算され、法人税等が増えます。

この場合、あわてて期限後に届出を出しても、その事業年度の賞与には効きません。翌事業年度の決議・届出からやり直すことになります。

届出した後に金額を変えたくなったら

届出のとおりに支給しないと、原則としてその支給額の全額が損金不算入になります(法人税基本通達9-2-14)。役員の地位の変更などの臨時の事由や、経営状況が著しく悪化した場合には、期限内に変更の届出をする道があります(法人税法施行令69条5項)。

よくある質問

Q. 届出書はどこに出しますか

納税地の所轄税務署に「事前確定届出給与に関する届出書」を提出します。付表(事前確定届出給与等の状況)もあわせて記載します。

Q. 毎年出し直しが必要ですか

必要です。届出はその決議に係る事業年度ごとのもので、翌年も使うなら翌年の決議と届出をあらためて行います。

まとめ — 期限の管理そのものがこの制度の一部

あなたの会社の期限は、いつになりそうでしょうか。事前確定届出給与は、金額の設計よりも先に、期限と支給管理でつまずきやすい制度です。決算月と総会の時期から、自社の期限を先に押さえておくのが安全です。支給額の設計を試したい方は、下のシミュレーションで月給と賞与の配分による違いを確かめてみてください。

※期限の数え方は原則的な場面を整理したものです。会計監査人を置く会社の特例など、当てはまらない場合があります。個別の期限は必ず届出前にご確認ください。